ภาษีเงินได้บุคคลการลงทุนสุทธิสำหรับบุคคลธรรมดา

ส่วนเพิ่มจะใช้เฉพาะกับรายได้จากการลงทุนสุทธิเท่านั้นดังนั้นผู้เสียภาษีที่ไม่มีรายได้จากการลงทุนสุทธิจะไม่ต้องเสียภาษีเพิ่มโดยไม่คำนึงถึงรายได้ขั้นต้นที่ปรับแล้ว ดังนั้นผู้เสียภาษีรายเดียวที่มีรายได้เฉพาะจากค่าจ้าง 1,500,000 เหรียญจะไม่ต้องเสียภาษีเนื่องจากไม่มีรายได้จากการลงทุนสุทธิ

รายได้จากการลงทุนสุทธิคือผลรวมของรายได้และการหักเงิน 3 ประเภท รายได้แต่ละประเภทจะถูกแยกออกเพื่อให้ผู้เสียภาษีไม่สามารถชดเชยผลกำไรในประเภทใดประเภทหนึ่งที่มีผลขาดทุนในอีกหมวดหนึ่ง

หมวด 1:

ประเภทนี้รวมถึงผลประโยชน์ทั้งหมดเงินปันผลปันผลค่าภาคหลวงและค่าเช่า (ค่าเช่าที่ไม่ได้มาจากการค้าหรือธุรกิจ) ซึ่งรวมถึงดอกเบี้ยจ่ายเงินปันผลและค่าลิขสิทธิ์ที่ส่งผ่านไปยังผู้เสียภาษีอากรของ K-1 จากการค้าหรือธุรกิจ ส่วนแบ่งรายได้ดอกเบี้ยและเงินปันผลจากหุ้นส่วนการลงทุนและกองทุนป้องกันความเสี่ยงรวมอยู่ในหมวดนี้ ปัจจุบันดอกเบี้ยจ่ายเงินปันผลและค่าลิขสิทธิ์จากหุ้นส่วนการลงทุนและกองทุนป้องกันความเสี่ยงจะรวมอยู่ด้วยโดยไม่คำนึงว่าจะมีการจัดประเภทธุรกิจการค้าหรือธุรกิจ

การหักล้างกันทั่วไปสำหรับรายได้จากประเภท 1 คือค่าใช้จ่ายในการลงทุนค่าใช้จ่ายในการลงทุนและภาษีเงินได้ของรัฐที่ได้รับการจัดสรร ค่าใช้จ่ายเหล่านี้สามารถหักออกจากรายได้ประเภทที่ 1 ได้ แต่ในส่วนที่สามารถหักลดหย่อนได้ในปีปัจจุบัน นี่คือกระบวนการที่ซับซ้อน แต่โดยสรุปแล้วการหักเงินดังกล่าวจะถูก จำกัด ด้วยปัจจัยต่างๆเช่นข้อ จำกัด ด้านค่าใช้จ่ายการลงทุน 2% ของการหักเงินแยกจากกันและข้อ จำกัด ของ Pease ที่คืนชีพซึ่ง จำกัด จำนวนการหักล้างรายการแยกต่างหาก การแยกการหักเงินที่ได้รับจากการลงทุนไปเป็นรายได้จากการลงทุนสุทธิมีความซับซ้อนและอยู่นอกเหนือขอบเขตของบทความนี้ แต่ผู้เสียภาษีและผู้จัดเตรียมภาษีไม่ควรพึ่งพาซอฟต์แวร์ภาษีของตนในการคำนวณเนื่องจากเป็นภาษีใหม่และคาดว่าซอฟต์แวร์จะเกิดข้อผิดพลาด

หมวด 2:

ประเภทที่สองสำหรับรายได้แบบพาสซีฟที่ไม่ได้รวมอยู่ในหมวดหมู่แรกและรายการสุดท้าย ประเภทนี้จะรวมถึงรายได้จากการค้าหรือธุรกิจที่ผู้เสียภาษีอากรไม่ได้มีส่วนร่วมอย่างเป็นรูปธรรมรายได้ที่หุ้นส่วน จำกัด จะได้รับการจัดสรรจากห้างหุ้นส่วนที่ดำเนินกิจการร้านอาหารจะรวมอยู่ในหมวดนี้ ในทำนองเดียวกันรายได้ที่จัดสรรให้กับสมาชิกของ บริษัท ที่มีการจัดการโดยสมาชิกที่เป็นสมาชิกซึ่งไม่มีส่วนร่วมอย่างมีนัยสำคัญจะรวมอยู่ในหมวดนี้

ผู้เสียภาษีสามารถหักค่าสินไหมทดแทนที่เป็นอยู่ในปัจจุบันและปีก่อนได้โดยไม่ได้รับความเสียหายเมื่อคำนวณรายได้ในหมวด 2 แต่การสูญเสียแบบพาสซีฟที่แปลงเป็นผลขาดทุนปกติเมื่อผู้เสียภาษียุติการมีส่วนได้เสียในกิจกรรมที่เป็นพาสซีฟไม่สามารถนำมาหักล้างรายได้ passive ได้

หมวด 3:

หมวดที่สามรวมถึงกำไรจากการจำหน่ายทรัพย์สินเช่นกำไรจากหุ้นตัวเลือกหุ้นอสังหาริมทรัพย์อสังหาริมทรัพย์และทรัพย์สินอื่นที่ไม่ได้ใช้ในการค้าหรือธุรกิจ

สามารถหักค่าใช้จ่ายในการลดหย่อนเงินลงทุนในปัจจุบันและปีก่อนดอกเบี้ยลงทุนค่าใช้จ่ายในการลงทุนและภาษีเงินได้นิติบุคคลที่จะได้รับการหักออกได้ แต่เช่นเดียวกับการหักเงินในประเภท 1 การหักภาษีดังกล่าวจะต้องได้รับอนุญาตเป็นหักภาษีเงินได้บวกกับการจัดสรรอย่างเหมาะสม

รายได้จากการลงทุนสุทธิของผู้เสียภาษีจะเป็นผลรวมของทั้งสามประเภทหากมีรายได้เป็นบวก ดังนั้นหากผู้เสียภาษีมีรายได้ดอกเบี้ย 100,000 ดอลลาร์ (100,000 ดอลลาร์) ในความเสียหายแบบพาสซีฟและ 50,000 ดอลลาร์ในส่วนของกำไรสุทธิและไม่มีการหักเงินรายได้จากการลงทุนสุทธิจะเท่ากับ 150,000 เหรียญ การสูญเสียแบบพาสซีฟไม่สามารถใช้เพื่อชดเชยรายได้ดอกเบี้ยหรือผลกำไรจากเงินทุนได้

การคำนวณภาษี

เมื่อผู้เสียภาษีได้กำหนดรายได้การลงทุนสุทธิของพวกเขาพวกเขาสามารถคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม 3.8% ของพวกเขา ภาษีมูลค่าเพิ่ม 3.8% เฉพาะกับผู้ให้เช่ารายได้การลงทุนสุทธิหรือจำนวนเงินที่รายได้รวมที่หักภาษีของผู้เสียภาษีจะสูงกว่าวงเงิน หากผู้เสียภาษีรายเดียวมีรายได้ดอกเบี้ย 300,000 ดอลลาร์โดยไม่มีการหักเงินรายได้จากการลงทุนสุทธิจะอยู่ที่ 300,000 เหรียญ แต่รายได้ขั้นต้นที่ปรับแล้วของพวกเขาจะเกินวงเงินสูงสุดเพียง 100,000 ดอลลาร์ (300,000 ถึง 200,000 เหรียญ) ดังนั้นภาษีมูลค่าเพิ่ม 3.8% จะถูกนำมาใช้เฉพาะกับ ให้เช่าของทั้งสอง 100,000 ดอลลาร์

ตัวอย่าง:

ทอมเป็นคนเดียวและมีรายได้ต่อไปนี้สำหรับปี 2556: ค่าจ้าง 195,000 ดอลลาร์รายได้ดอกเบี้ย 15,000 เหรียญรายได้ passive 8,000 เหรียญและการสูญเสียเงินทุน 25,000 เหรียญทอมยังมีค่าใช้จ่ายดอกเบี้ยและค่าใช้จ่ายในการลงทุน 3,000 และ 4,000 เหรียญ

รายได้รวมที่ปรับตามมาของ Tom จะอยู่ที่ 215,000 เหรียญ (195,000 + 15,000 +8,000-3,000 สำหรับการสูญเสียเงินทุนที่ได้รับ) รายได้จากการลงทุนสุทธิของปีนี้จะอยู่ที่ 20,000 ดอลลาร์ (ดอกเบี้ย 15,000 ล้านบาท + ดอกเบี้ย 8,000 ล้านบาท) ส่วนรายได้จากการลงทุนสุทธิคิดเป็น 3.8% ของรายได้จากการลงทุนหรือเป็นจำนวนเงินที่รายได้รวมที่ผู้ได้รับการชดเชยของผู้เสียภาษีปรับเกินขีด จำกัด และในกรณีนี้วงเงินดังกล่าวจะเป็น 200,000 ดอลลาร์สำหรับผู้เสียภาษีรายเดียว รายได้ขั้นต้นของ Tom ปรับเกินขีด จำกัด 15,000 เหรียญ (จำกัด 215k-200k) และรายได้จากการลงทุนสุทธิของเขาคือ 20,000 เหรียญดังนั้นทอมจะจ่ายภาษีเพิ่มขึ้น 3.8% ใน 15,000 เหรียญสำหรับภาษีการลงทุนสุทธิที่ 570 เหรียญ

ผู้เสียภาษีจำนวนมากจะต้องแปลกใจกับภาษีใหม่นี้ในเดือนเมษายนและผู้เสียภาษีที่ได้รับผลกระทบจากภาษีใหม่ควรประเมินการเสียภาษีของตนอีกครั้งและดูว่าการเพิ่มขึ้นอาจจำเป็นหรือไม่ นอกจากนี้ความซับซ้อนในการแบ่งส่วนแบ่งรายได้จากการลงทุนสุทธิอาจเป็นอุปสรรคต่อการเสียภาษีและ preparers จำนวนมากจากการหักเงินจากการลงทุนสุทธิ