ความหมายและตัวอย่างของผู้สอบบัญชี

อะไรคือ:

ในโลกการบัญชีผู้สอบบัญชี เป็นมืออาชีพที่ตรวจสอบและยืนยันการเงินของ บริษัท แถลงการณ์และบันทึกและในสหรัฐอเมริกาจะตรวจสอบการปฏิบัติตามหลักการบัญชีที่ยอมรับโดยทั่วไปของ บริษัท (GAAP) ในการสนทนาเมื่อผู้คนพูดถึง "ผู้ตรวจสอบบัญชี" บางครั้งพวกเขาก็อ้างถึง บริษัท บัญชีทั้งหมดที่ผู้สอบบัญชีแต่ละคนทำงาน (ไม่ใช่คนเดียวที่ได้รับมอบหมายให้ทำการตรวจสอบ) วิธีการทำงาน (ตัวอย่าง):

ผู้เชี่ยวชาญด้านบัญชีซึ่งโดยปกติแล้วผู้สอบบัญชีรับอนุญาต (CPA) อาจเป็นผู้สอบบัญชี ต้องมีความเป็นอิสระมีความเป็นกลางและมีคุณสมบัติในการจัดทำรายงานของผู้สอบบัญชี (เรียกอีกอย่างว่าความคิดเห็น)

ผู้สอบบัญชีมีหน้าที่รับผิดชอบ 4 ประการ:

การกำหนดเงื่อนไขของการมีส่วนร่วมระหว่างผู้สอบบัญชีกับลูกค้า

• ขอบเขตและการตรวจสอบ
• การรวบรวมข้อมูลที่ได้รับการตรวจสอบ
• การรายงานผลการตรวจสอบ
• ค่อนข้างบ่อยคณะกรรมการตรวจสอบของ บริษัท (ประกอบด้วยสมาชิกในคณะกรรมการ) เลือกผู้สอบบัญชีและตรวจสอบการทำงานของผู้สอบบัญชี

หนึ่งในเป้าหมายหลักของผู้สอบบัญชีคือการค้นหาและแก้ไขข้อมูลที่ขัดต่อข้อมูลซึ่งเป็นข้อความที่ผิดพลาดหายไปหรือไม่สมบูรณ์ไม่ว่าจะโดยตั้งใจหรือโดยบังเอิญ นี่คือเหตุผลที่ผู้สอบบัญชีต้องสามารถเจาะลึกไปยังแหล่งที่มาของข้อมูลแต่ละชิ้น (ซึ่งเรียกว่าเส้นทางการตรวจสอบ) เพื่อรวบรวมข้อมูลที่จำเป็นในการดำเนินการนี้ผู้สอบบัญชีจะทำสิ่งต่างๆมากมาย ยกตัวอย่างเช่นผู้สอบบัญชีจะทดสอบรายการและยอดคงเหลือในบัญชีที่ประกอบขึ้นจากงบการเงินตลอดจนการออกแบบและการดำเนินงานของระบบที่สร้างแถลงการณ์ดังกล่าว

ผู้สอบบัญชียังใช้เทคนิคการสุ่มตัวอย่างโดยประเมินว่าน้อยกว่า 100% ของ รายการภายในบัญชีหรือคลาสของการทำธุรกรรมเพื่อทำความเข้าใจลักษณะของทั้งบัญชีหรือคลาสของธุรกรรม ตัวอย่างเช่นผู้สอบบัญชีมักจะไม่ตรวจสอบรายงานค่าใช้จ่ายทั้งหมดใน บริษัท ขนาดใหญ่เพื่อให้มั่นใจว่าแต่ละรายมีใบเสร็จรับเงิน ค่อนข้างผู้สอบบัญชีจะดึงตัวอย่างสุ่มของรายงานตรวจสอบพวกเขาและหาข้อสรุปเกี่ยวกับคุณภาพของข้อมูลและการควบคุมที่เกี่ยวข้องกับรายงานค่าใช้จ่าย ผู้สอบบัญชียังวิเคราะห์แนวโน้มหรืออัตราส่วนที่สำคัญรวมถึงการเปลี่ยนแปลงหรือการเปลี่ยนแปลงในคำถามจากจำนวนที่คาดการณ์ไว้ นอกจากนี้ยังมีการตรวจสอบความสมเหตุสมผลของการประมาณการทางบัญชีของฝ่ายบริหารเกี่ยวกับเหตุการณ์หรือเหตุการณ์ที่ไม่แน่นอนที่อาจเกิดขึ้น (เช่นผลของคดี)

ผู้สอบบัญชีปฏิบัติตามขั้นตอนการตรวจสอบตามมาตรฐานสากลของคณะกรรมการมาตรฐานการตรวจสอบและรับรอง (IAASB) ซึ่งเป็นคณะกรรมการของ International Federation of Accountants (IFAC) IAASB พัฒนามาตรฐานและแนวทางที่ถือว่าเป็นแนวทางปฏิบัติที่ดีที่สุดสำหรับผู้สอบบัญชี IFAC ยังกำหนดมาตรฐานจริยธรรมและความเป็นอิสระสำหรับผู้สอบบัญชีโดยเฉพาะอย่างยิ่งเน้นผู้สอบบัญชีที่ควรได้รับและเป็นอิสระจากอิทธิพลที่อาจเป็นอันตรายต่อความเป็นอิสระ คณะกรรมการกำกับหลักทรัพย์และตลาดหลักทรัพย์ (ก.ล.ต.) และหน่วยงานกำกับดูแลอื่น ๆ กำหนดประเภทของหน่วยงานที่จะต้องตรวจสอบรวมถึงชนิดของข้อมูลที่ผู้สอบบัญชีควรรายงานด้วย นอกจากนี้คณะกรรมการกำกับดูแลเรื่องการบัญชีของ บริษัท มหาชน (PCAOB) ซึ่งสร้างขึ้นโดยพระราชบัญญัติ Sarbanes-Oxley Act ในปีพ. ศ. 2545 ดูแลผู้ตรวจสอบบัญชีเพื่อให้มั่นใจว่าจัดทำ "รายงานข้อมูลการตรวจสอบที่เป็นธรรมยุติธรรมและเป็นอิสระ" PCAOB เป็นประจำตรวจสอบ บริษัท บัญชีสาธารณะเพื่อให้เป็นไปตามกฎหมาย Sarbanes-Oxley Act, กฎ PCAOB, กฎระเบียบของ SEC และมาตรฐานการตรวจสอบอื่น ๆ ที่เป็นมืออาชีพ PCAOB ยังกำหนดให้ บริษัท บัญชีพบว่ามีการละเมิดกฎเหล่านี้

เมื่อการตรวจสอบเสร็จสิ้นผู้สอบบัญชีจะเผยแพร่ผลการตรวจสอบดังกล่าวในรายงานของผู้สอบบัญชีซึ่งเป็นคำนำหน้างบการเงินในรายงานสาธารณะของ บริษัท และเอกสารที่ยื่นต่อ รายงานนี้มักเป็นเอกสารสาธารณะเฉพาะที่มีอยู่เกี่ยวกับกระบวนการตรวจสอบ แต่ผู้สอบบัญชีมักออกรายงานส่วนตัวต่อคณะผู้บริหารหรือคณะกรรมการตรวจสอบของ บริษัท รวมถึงหน่วยงานกำกับดูแล ผู้สอบบัญชีจะเก็บบันทึกข้อมูลเป็นลายลักษณ์อักษรเรียกว่าเอกสารการทำงานซึ่งเป็นพื้นฐานและการสนับสนุนสำหรับแต่ละความคิดเห็น

เมื่อผู้สอบบัญชีรู้สึกว่างบการเงินของ บริษัท มีความเป็นธรรมและถูกต้องผู้สอบบัญชีมีความเห็นอย่างไม่มีเงื่อนไขและใช้รูปแบบการรายงานมาตรฐาน (นี่เป็นเหตุผลที่หลาย ๆ ความคิดเห็นอ่านเช่นเดียวกัน) รายงานการตรวจสอบรวมถึงคำแถลงว่าการตรวจสอบได้ดำเนินการตาม GAAP เมื่อผู้สอบบัญชีไม่สามารถให้ความเห็นอย่างไม่มีเงื่อนไขได้แสดงความเห็นอย่างมีเงื่อนไขซึ่งแสดงเหตุผลที่ผู้สอบบัญชีมีความกังวลเกี่ยวกับงบการเงินและการควบคุมของ บริษัท และผลกระทบที่อาจเกิดขึ้นกับงบการเงิน ผู้สอบบัญชีจะไม่รับผิดชอบในการตรวจสอบรายการที่เกิดขึ้นหลังจากวันที่ในรายงานการตรวจสอบ

เหตุใดจึงเกิดขึ้น:

งานของผู้สอบบัญชีคือการให้ความเห็นเกี่ยวกับความเป็นจริงและความเป็นธรรมของงบการเงินของ บริษัท เพื่อประโยชน์ของผู้ถือหุ้นผู้มีอำนาจควบคุมผู้ให้ยืมและผู้อื่นที่มีส่วนได้ส่วนเสียกับ บริษัท

มีโอกาสที่ผู้สอบบัญชีจะให้ความเห็นอย่างไม่มีเงื่อนไขเมื่อความจริงงบการเงินเป็นสาระสำคัญ misstated นี้เรียกว่าความเสี่ยงในการตรวจสอบและผู้สอบบัญชีต้องใช้วิจารณญาณของตนเกี่ยวกับเท่าใดเป็นที่ยอมรับและสิ่งที่ผิดพลาดเป็นวัสดุเพียงพอที่จะรับประกันการแก้ไขงบการเงิน ในสถานการณ์เช่นนี้ความหมายของเนื้อหาคำกลายเป็นสิ่งสำคัญโดยเฉพาะอย่างยิ่งเนื่องจากผู้ถือหุ้นผู้ให้กู้และผู้มีส่วนได้เสียอื่น ๆ ตัดสินใจอย่างรอบคอบโดยพิจารณาจากคุณภาพของข้อมูลในงบการเงินของ บริษัท

การทำความเข้าใจผู้สอบบัญชีว่า ไม่รับผิดชอบต่อการตรวจสอบกรณีทุจริตหรือการบิดเบือนทางการเงินทั้งหมด นี่เป็นความรับผิดชอบของฝ่ายบริหารของ บริษัท อย่างไรก็ตามผู้สอบบัญชีควรทำการตรวจสอบในลักษณะที่เหมาะสมเพื่อตรวจหาข้อมูลที่ขัดต่อข้อเท็จจริงอย่างน้อยบางอย่างที่เกิดจากการฉ้อฉลหรือข้อผิดพลาด ในกรณีดังกล่าวผู้สอบบัญชีควรตรวจสอบปัญหาและติดตามตรวจสอบการทำธุรกรรมที่น่าสงสัย เพื่อลดข้อผิดพลาดและปัญหาเหล่านี้ บริษัท มักมีพนักงาน (ผู้ตรวจสอบภายใน) ที่ทำหน้าที่ตรวจสอบอย่างต่อเนื่อง ผู้ตรวจสอบภายในเหล่านี้ไม่เพียง แต่จะตรวจสอบงบการเงินของ บริษัท แต่ยังรวมไปถึงแนวทางการควบคุมของ บริษัท และการดำเนินงานและระบบที่สำคัญอื่น ๆ ผู้ตรวจสอบภายในมักเป็นนักบัญชี แต่อย่างใด