ความหมายของการตรวจสอบและตัวอย่าง
पृथà¥?वी पर सà¥?थित à¤à¤¯à¤¾à¤¨à¤• नरक मंदिर | Amazing H
สารบัญ:
คืออะไร:
ในโลกภาษี การตรวจสอบ หมายถึงการทบทวนการคืนภาษีของผู้เสียภาษีอากรสำหรับ ความถูกต้อง
ในโลกการบัญชีการตรวจสอบคือการตรวจสอบและการตรวจสอบงบการเงินและบันทึกทางการเงินของ บริษัท และในสหรัฐอเมริกาเพื่อตรวจสอบการปฏิบัติตามหลักการบัญชีที่ยอมรับโดยทั่วไป (GAAP)
วิธีการทำงาน (ตัวอย่าง):
ผู้เชี่ยวชาญด้านบัญชีซึ่งโดยปกติแล้วจะเป็นผู้สอบบัญชีรับอนุญาต (CPA) ดำเนินการตรวจสอบ ผู้สอบบัญชีต้องเป็นอิสระเป็นกลางและมีคุณสมบัติในการจัดทำรายงานของผู้สอบบัญชี (หรือที่เรียกว่าความเห็น)
มี 4 ขั้นตอนหลักในกระบวนการตรวจสอบ:
- การกำหนดเงื่อนไขของการมีส่วนร่วมระหว่าง ผู้ตรวจสอบบัญชีและลูกค้า
- การวางแผนขอบเขตและการดำเนินการตรวจสอบ
- การรวบรวมข้อมูลที่ได้รับการตรวจสอบ
- การรายงานผลการตรวจสอบดัชนี
ข้อกำหนดของการมีส่วนร่วม มักจะระบุไว้ในหนังสือรับรองการมีส่วนร่วมที่เขียนขึ้นโดยผู้สอบบัญชีและลงนามโดยลูกค้า จดหมายฉบับนี้เขียนถึงบทบาทของผู้สอบบัญชีและระบุถึงประเด็นเฉพาะใด ๆ แผนการตรวจสอบกำหนดขอบเขตของการตรวจสอบและกำหนดเวลาที่สำคัญ บ่อยครั้งที่คณะกรรมการตรวจสอบของ บริษัท ประกอบด้วยประธานกรรมการตรวจสอบและอนุมัติแผนการตรวจสอบ
เป้าหมายหนึ่งของการตรวจสอบทางการเงินคือการค้นหาและแก้ไขข้อมูลที่ขัดต่อข้อเท็จจริงอันเป็นสาระสำคัญซึ่งเป็นข้อความที่ไม่ถูกต้องขาดหายหรือ ไม่สมบูรณ์ไม่ว่าจะจงใจหรือบังเอิญ นี่คือเหตุผลที่ผู้สอบบัญชีต้องสามารถเจาะลึกไปยังแหล่งที่มาของข้อมูลแต่ละชิ้น (ซึ่งเรียกว่าเส้นทางการตรวจสอบ) เพื่อรวบรวมข้อมูลที่จำเป็นในการดำเนินการนี้ผู้สอบบัญชีจะทำสิ่งต่างๆมากมาย ยกตัวอย่างเช่นผู้สอบบัญชีจะทดสอบรายการและยอดคงเหลือในบัญชีที่ประกอบขึ้นจากงบการเงินตลอดจนการออกแบบและการดำเนินงานของระบบที่สร้างแถลงการณ์ดังกล่าว
ผู้สอบบัญชียังใช้เทคนิคการสุ่มตัวอย่างโดยประเมินว่าน้อยกว่า 100% ของ รายการภายในบัญชีหรือคลาสของการทำธุรกรรมเพื่อทำความเข้าใจลักษณะของทั้งบัญชีหรือคลาสของธุรกรรม ตัวอย่างเช่นผู้สอบบัญชีมักจะไม่ตรวจสอบรายงานค่าใช้จ่ายทั้งหมดใน บริษัท ขนาดใหญ่เพื่อให้แน่ใจว่าแต่ละรายมีใบเสร็จรับเงิน ผู้สอบบัญชีจะดึงตัวอย่างสุ่มรายงานตรวจสอบและหาข้อสรุปเกี่ยวกับคุณภาพข้อมูลและการควบคุมที่เกี่ยวข้องกับรายงานค่าใช้จ่าย ผู้สอบบัญชียังวิเคราะห์แนวโน้มหรืออัตราส่วนที่สำคัญรวมถึงการเปลี่ยนแปลงหรือการเปลี่ยนแปลงในคำถามจากจำนวนที่คาดการณ์ไว้ นอกจากนี้ยังมีการตรวจสอบความสมเหตุสมผลของการประมาณการทางบัญชีของฝ่ายบริหารเกี่ยวกับเหตุการณ์หรือเหตุการณ์ที่ไม่แน่นอนที่อาจเกิดขึ้น (เช่นผลของคดี)
ผู้สอบบัญชีปฏิบัติตามขั้นตอนการตรวจสอบตามมาตรฐานสากลของคณะกรรมการมาตรฐานการตรวจสอบและรับรอง (IAASB) ซึ่งเป็นคณะกรรมการของ International Federation of Accountants (IFAC) IAASB พัฒนามาตรฐานและแนวทางที่ถือว่าเป็นแนวทางปฏิบัติที่ดีที่สุดสำหรับผู้สอบบัญชี IFAC ยังกำหนดมาตรฐานจริยธรรมและความเป็นอิสระสำหรับผู้สอบบัญชีโดยเฉพาะอย่างยิ่งเน้นผู้สอบบัญชีที่ควรได้รับและเป็นอิสระจากอิทธิพลที่อาจเป็นอันตรายต่อความเป็นอิสระ ก.ล.ต. และหน่วยงานกำกับดูแลอื่น ๆ กำหนดประเภทของหน่วยงานที่จะต้องตรวจสอบรวมทั้งชนิดของข้อมูลที่ผู้สอบบัญชีควรรายงาน
การตรวจสอบอาจใช้เวลา 2-3 วันหรือหลายเดือนขึ้นอยู่กับความซับซ้อนของงบการเงินและระดับที่ผู้สอบบัญชีจะตรวจสอบงบการเงินและการควบคุมของ บริษัท เมื่อการตรวจสอบเสร็จสิ้นผู้สอบบัญชีจะเผยแพร่ผลการตรวจสอบดังกล่าวในรายงานของผู้สอบบัญชีซึ่งเป็นข้อมูลเบื้องต้นของงบการเงินในรายงานสาธารณะของ บริษัท และเอกสารที่ยื่นต่อ รายงานนี้มักเป็นเอกสารสาธารณะเฉพาะที่มีอยู่เกี่ยวกับกระบวนการตรวจสอบ แต่ผู้สอบบัญชีมักออกรายงานส่วนตัวต่อคณะผู้บริหารหรือคณะกรรมการตรวจสอบของ บริษัท รวมถึงหน่วยงานกำกับดูแล ผู้ตรวจสอบดัชนีทำบันทึกเป็นลายลักษณ์อักษรเรียกว่าเอกสารการทำงานซึ่งเป็นพื้นฐานและให้การสนับสนุนสำหรับแต่ละความคิดเห็น
เมื่อผู้สอบบัญชีรู้สึกว่างบการเงินของ บริษัท มีความถูกต้องและเป็นธรรมก็ให้ความเห็นอย่างไม่มีเงื่อนไขและใช้รูปแบบการรายงานมาตรฐาน (นี่เป็นเหตุให้หลาย ๆ ความคิดเห็นอ่านเหมือนกัน) รายงานการตรวจสอบได้รวมถึงแถลงการณ์ว่าการตรวจสอบระหว่างประเทศได้ดำเนินการตาม GAAP เมื่อผู้สอบบัญชีไม่สามารถให้ความเห็นอย่างไม่มีเงื่อนไขได้แสดงความเห็นอย่างมีเงื่อนไขซึ่งแสดงเหตุผลที่ผู้สอบบัญชีมีความกังวลเกี่ยวกับงบการเงินและการควบคุมของ บริษัท และผลกระทบที่อาจเกิดขึ้นกับงบการเงิน ผู้สอบบัญชีจะไม่รับผิดชอบในการตรวจสอบรายการที่เกิดขึ้นหลังจากวันที่ในรายงานการตรวจสอบ
เหตุใดจึงต้องสอบบัญชี:
เหตุผลที่ต้องตรวจสอบมีวัตถุประสงค์เพื่อช่วยให้ผู้สอบบัญชีมีความเห็นเกี่ยวกับความเป็นจริงและความเป็นธรรมของงบการเงินของ บริษัท เพื่อประโยชน์ของผู้ถือหุ้นผู้มีอำนาจควบคุมผู้ให้ยืมและบุคคลอื่นที่มีส่วนได้ส่วนเสียกับ บริษัท
มีโอกาสที่ผู้สอบบัญชีจะให้ความเห็นอย่างไม่มีเงื่อนไขเมื่อความจริง งบการเงินมีความไม่ถูกต้องครบถ้วน นี้เรียกว่าความเสี่ยงในการตรวจสอบและผู้สอบบัญชีต้องใช้วิจารณญาณของตนเกี่ยวกับเท่าใดเป็นที่ยอมรับและสิ่งที่ผิดพลาดเป็นวัสดุเพียงพอที่จะรับประกันการแก้ไขงบการเงิน ในสถานการณ์เช่นนี้ความหมายของเนื้อหาคำกลายเป็นสิ่งสำคัญโดยเฉพาะอย่างยิ่งเนื่องจากผู้ถือหุ้นผู้ให้กู้และผู้มีส่วนได้เสียอื่น ๆ ตัดสินใจอย่างรอบคอบโดยพิจารณาจากคุณภาพของข้อมูลในงบการเงินของ บริษัท
สิ่งสำคัญคือ เข้าใจว่าผู้สอบบัญชีจะไม่รับผิดชอบต่อการตรวจสอบกรณีทุจริตหรือการบิดเบือนทางการเงินทั้งหมด นี่เป็นความรับผิดชอบของฝ่ายบริหารของ บริษัท อย่างไรก็ตามผู้สอบบัญชีควรทำการตรวจสอบในลักษณะที่เหมาะสมเพื่อตรวจหาข้อมูลที่ขัดต่อข้อเท็จจริงอย่างน้อยบางอย่างที่เกิดจากการฉ้อฉลหรือข้อผิดพลาด ในกรณีดังกล่าวผู้สอบบัญชีควรตรวจสอบปัญหาและติดตามตรวจสอบการทำธุรกรรมที่น่าสงสัย เพื่อลดปัญหาและข้อผิดพลาดเหล่านี้ บริษัท มักมีพนักงานที่รู้จักในฐานะผู้ตรวจสอบภายในที่ทำหน้าที่ตรวจสอบอย่างต่อเนื่อง ผู้ตรวจสอบภายในเหล่านี้ไม่เพียง แต่จะตรวจสอบงบการเงินของ บริษัท แต่ยังรวมไปถึงแนวทางการควบคุมของ บริษัท และการดำเนินงานและระบบที่สำคัญอื่น ๆ ผู้ตรวจสอบภายในมักเป็นนักบัญชี แต่อย่างใด